Porez na dodanu vrijednost (PDV) u Bosni i Hercegovini – Sve što trebate znati

 

Šta je PDV?

Porez na dodanu vrijednost (PDV) je oblik indirektnog poreza koji se naplaćuje na dodanu vrijednost proizvoda i usluga u svim fazama proizvodnje i distribucije. Krajnji potrošač snosi teret PDV-a, dok ga privredni subjekti prikupljaju i uplaćuju u budžet države. Ovaj sistem omogućava državi stabilan prihod, dok privredni subjekti djeluju kao posrednici u njegovoj naplati.

PDV u BiH je regulisan Zakonom o porezu na dodatu vrijednost, a nadležna institucija za njegovu primjenu je Uprava za indirektno oporezivanje BiH (UIO BiH).

Kada je uveden PDV?

PDV je u Bosni i Hercegovini uveden 1. januara 2006. godine, zamijenivši dotadašnji porez na promet. Ova promjena donijela je veći stepen transparentnosti i efikasnosti u sistemu oporezivanja, smanjujući mogućnosti utaje poreza.

Ko su obveznici PDV-a?

Obveznici PDV-a su pravna i fizička lica koja obavljaju ekonomsku djelatnost i ostvaruju godišnji promet iznad 100.000 KM. Oni su obavezni da se registruju za PDV i redovno podnose prijave i plaćaju porez.

PDV obveznici uključuju:

• Pravna i fizička lica – ako ostvaruju godišnji promet iznad 100.000 KM.
• Uvoznike – jer se PDV obračunava i pri uvozu robe u BiH.
• Dobavljače roba i usluga – koji obavljaju isporuke na teritoriji BiH.
• Dobrovoljne PDV obveznike – koji žele biti u sistemu PDV-a, iako nemaju obavezu registracije. Ovi subjekti mogu ostvariti poslovne prednosti, poput povrata PDV-a.

Stopa PDV-a

U Bosni i Hercegovini se primjenjuje jedinstvena stopa PDV-a od 17% na sve oporezive isporuke dobara i usluga, kao i na uvoz robe. Za razliku od nekih drugih zemalja koje imaju snižene stope za osnovne proizvode (npr. hranu, lijekove ili knjige), BiH koristi istu stopu za sve proizvode i usluge osim onih koji su oslobođeni PDV-a.

Koje usluge i proizvodi su oslobođeni PDV-a?

Određene usluge i proizvodi su izuzeti od plaćanja PDV-a. To uključuje:

• Finansijske usluge – bankarski krediti, štedni depoziti i osiguranje.
• Zdravstvene usluge – usluge javnih zdravstvenih ustanova.
• Obrazovne usluge – nastava u školama i fakultetima.
• Humanitarne aktivnosti – isporuke dobara i usluga za humanitarne svrhe.

Primjeri obračuna PDV-a

Ako preduzeće prodaje proizvod po cijeni od 100 KM bez PDV-a, konačna cijena za kupca biće:

100 KM + 17% PDV = 117 KM

U slučaju da preduzeće kupi materijal za proizvodnju po cijeni od 50 KM + PDV (58,5 KM), a zatim proda gotov proizvod po cijeni od 100 KM + PDV (117 KM), ono može odbiti prethodno plaćeni PDV:

• PDV na prodaju: 17 KM
• PDV na kupovinu: 8,5 KM
• Obaveza plaćanja: 17 KM - 8,5 KM = 8,5 KM

Rokovi za podnošenje PDV prijave i uplatu PDV-a

Svi PDV obveznici su dužni da:

• Podnesu PDV prijavu – najkasnije do 10. u mjesecu za prethodni mjesec.
• Uplate PDV – takođe do 10. u mjesecu, zajedno sa podnošenjem prijave.

Na primjer, za obračun PDV-a za februar, prijava i uplata moraju biti izvršene do 10. marta.

Prijava se podnosi elektronski putem Sistema e-PDV na portalu UIO BiH, dok se uplata vrši na odgovarajući račun UIO BiH. Kašnjenje u podnošenju prijave ili uplati PDV-a može rezultirati kaznama i obračunom zateznih kamata.

PDV i povrat poreza

Pod određenim uslovima, preduzeća mogu ostvariti povrat PDV-a, što im omogućava da smanje svoje troškove poslovanja. Povrat PDV-a se može ostvariti ako preduzeće:

• Izvozi robu ili usluge izvan BiH.
• Ima više ulaznog PDV-a nego izlaznog.
• Ostvaruje posebne poreske olakšice u skladu sa zakonom.

Kazne za nepoštivanje PDV obaveza

Kazne za nepravilnosti u vezi sa PDV-om mogu biti značajne:

• Kašnjenje u plaćanju PDV-a – obračunavaju se zatezne kamate.
• Nepravilno vođenje PDV evidencije – može dovesti do inspekcijskog nadzora i novčanih kazni.
• Utaja PDV-a – može rezultirati visokim novčanim sankcijama, a u težim slučajevima i krivičnom odgovornošću.

Zaključak

PDV je jedan od najvažnijih fiskalnih prihoda u BiH i ključan je za finansiranje državnog budžeta. Iako predstavlja obavezu za privredne subjekte, pravilan obračun i poštivanje propisa mogu olakšati poslovanje i izbjeći moguće kazne. Kroz razumijevanje sistema PDV-a, privrednici mogu efikasnije upravljati svojim finansijama i iskoristiti prednosti koje im zakon omogućava.